【海南刑事律師】騙取幾千萬(wàn)元出口退稅罪案

【海南刑事律師】騙取幾千萬(wàn)元出口退稅罪案

【關(guān)鍵詞】騙取出口退稅罪共同犯罪主犯從犯

【裁判要旨】

被告人某某、王某某違反國(guó)家的法律規(guī)定，危害國(guó)家的稅收征管，以假報(bào)出口的手段，騙取國(guó)家出口退稅款，金額達(dá)某某元，數(shù)額特別巨大，其行為已構(gòu)成騙取出口退稅罪。

【裁判結(jié)果】

一、被告人某某騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十五年，并處罰金人民幣四千萬(wàn)元。

二、被告人王某某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十二年，并處罰金人民幣五百萬(wàn)元。

三、對(duì)二被告人的違法所得人民幣某某元繼續(xù)追繳，退賠XXXXX稅局。

【適用法律】

【刑法】

第二十六條組織、領(lǐng)導(dǎo)犯罪集團(tuán)進(jìn)行犯罪活動(dòng)的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。

　　三人以上為共同實(shí)施犯罪而組成的較為固定的犯罪組織，是犯罪集團(tuán)。

　　對(duì)組織、領(lǐng)導(dǎo)犯罪集團(tuán)的首要分子，按照集團(tuán)所犯的全部罪行處罰。

　　對(duì)于第三款規(guī)定以外的主犯，應(yīng)當(dāng)按照其所參與的或者組織、指揮的全部犯罪處罰。

第二十七條在共同犯罪中起次要或者輔助作用的，是從犯。

　　對(duì)于從犯，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰或者免除處罰。

第五十二條判處罰金，應(yīng)當(dāng)根據(jù)犯罪情節(jié)決定罰金數(shù)額。

第五十三條罰金在判決指定的期限內(nèi)一次或者分期繳納。期滿不繳納的，強(qiáng)制繳納。對(duì)于不能全部繳納罰金的，人民法院在任何時(shí)候發(fā)現(xiàn)被執(zhí)行人有可以執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)隨時(shí)追繳。如果由于遭遇不能抗拒的災(zāi)禍繳納確實(shí)有困難的，可以酌情減少或者免除。

第六十二條犯罪分子具有本法規(guī)定的從重處罰、從輕處罰情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)在法定刑的限度以內(nèi)判處刑罰。

第六十四條犯罪分子違法所得的一切財(cái)物，應(yīng)當(dāng)予以追繳或者責(zé)令退賠；對(duì)被害人的合法

財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還；違禁品和供犯罪所用的本人財(cái)物，應(yīng)當(dāng)予以沒(méi)收。沒(méi)收的財(cái)物和罰金，一律上繳國(guó)庫(kù)，不得挪用和自行處理。

（一）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；

（二）以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書(shū)等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；

（三）虛開(kāi)、偽造、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；

（四）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。

第二百零四條以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

　　納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過(guò)所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。

最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋

第一條刑法第二百零四條規(guī)定的“假報(bào)出口”，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的，具有下列情形之一的行為：

（一）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；

（二）以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書(shū)等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；

（三）虛開(kāi)、偽造、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；

（四）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。

　第三條騙取國(guó)家出口退稅款５萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額較大”；騙取國(guó)家出口退稅款５０萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額巨大”；騙取國(guó)家出口退稅款２５０萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”。

【裁判文書(shū)】

海南省?？谑兄屑?jí)人民法院

刑事判決書(shū)

(2018)瓊01刑初XX號(hào)

    公訴機(jī)關(guān)海南省?？谑腥嗣駲z察院。

被告人某某   

辯護(hù)人李武平，海南正凱律師事務(wù)所律師。

被告人王某某   

    被告入某某、王某某犯騙取出口退稅罪一寨，由海南省?？谑腥嗣駲z察院于201 X年7月XX日以海檢公一刑訴(2018) 8XX號(hào)起訴書(shū)，向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。海南省?？谑腥嗣駲z察院指派檢察官楊X、檢察官助理XX出庭支持公訴。被告人某某及其辯護(hù)人李武平，被告人王某某及其到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。

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    本院認(rèn)為，被告人某某、王某某違反國(guó)家的法律規(guī)定，危害國(guó)家的稅收征管，以假報(bào)出口的手段，騙取國(guó)家出口退稅款，金額達(dá)XXXXXXXX元，數(shù)額特別巨大，其行為已構(gòu)成騙取出口退稅罪。公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，罪名成立，應(yīng)予支持。被告人某某在共犯罪中起主要作用，是主犯；被告人王某某受某某指使幫助某某騙取出口退稅，在共同犯罪中起次要作用，是從犯，依法對(duì)其予以從輕處罰。

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