關(guān)于印發(fā)《財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范》的通知

發(fā)文單位：財(cái)政部

文　　號：財(cái)法[2013]1號

發(fā)布日期：2013-01-04

執(zhí)行日期：2013-02-01

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，部內(nèi)各單位，財(cái)政部駐各省自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

為了規(guī)范財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)行為，促進(jìn)財(cái)政部門依法、公平、公正實(shí)施行政處罰，提高財(cái)政行政執(zhí)法水平,保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》等規(guī)定和國務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》（國發(fā)[2004]10號）、《關(guān)于加強(qiáng)法治政府建設(shè)的意見》（國發(fā)[2010]33號）的要求，結(jié)合財(cái)政執(zhí)法實(shí)際，我們制定了《財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范》，現(xiàn)印發(fā)你們，請參照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向我們反饋。

財(cái)政部

二〇一三年一月四日

附件：

財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范

第一條 為了規(guī)范財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)行為，提高財(cái)政執(zhí)法水平，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 縣級以上人民政府財(cái)政部門和省級以上人民政府財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)(以下簡稱財(cái)政部門)行使行政處罰裁量權(quán)，適用本規(guī)范。

第三條 本規(guī)范所稱行政處罰裁量權(quán)，是指財(cái)政部門依據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，在職權(quán)范圍內(nèi)選擇對當(dāng)事人是否處罰以及處罰種類和幅度的權(quán)限。

第四條 財(cái)政行政處罰裁量權(quán)主要包括以下方面：

（一）對財(cái)政違法行為違法情節(jié)的認(rèn)定；

（二）對財(cái)政違法行為違法程度的認(rèn)定；

（三）對財(cái)政違法行為是否給予處罰；

（四）對財(cái)政違法行為給予何種處罰；

（五）對財(cái)政違法行為給予何種幅度的處罰。

第五條 財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）合法裁量。實(shí)施財(cái)政行政處罰應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的種類、幅度范圍內(nèi)進(jìn)行。財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)，不得與法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定相抵觸。

（二）合理裁量。財(cái)政行政處罰應(yīng)當(dāng)與當(dāng)事人的過錯程度、造成的社會危害程度相一致。案件處理應(yīng)當(dāng)公正對待當(dāng)事人。財(cái)政行政處罰裁量權(quán)的行使應(yīng)當(dāng)合理、適當(dāng)。

（三）綜合裁量。界定違法程度、作出處罰決定應(yīng)當(dāng)綜合考慮財(cái)政違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、主客觀因素，以及造成的社會危害程度等因素。

第六條 財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵守以下制度：

（一）陳述、申辯制度。財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述和申辯；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)予以采納。

（二）聽證制度。財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)，對屬于法定聽證情形的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)舉行聽證。

（三）裁量說理制度。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定中寫明當(dāng)事人財(cái)政違法行為的事實(shí)和證據(jù)，以及作出行政處罰決定的理由和依據(jù)。

（四）回避制度。財(cái)政執(zhí)法人員與案件有利害關(guān)系，可能影響公正執(zhí)法的，應(yīng)當(dāng)回避。

第七條 財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)集體討論決定：

（一）對重大財(cái)政違法行為擬給予較重行政處罰的案件。包括擬作出吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書、吊銷注冊會計(jì)師證書、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、撤銷會計(jì)師事務(wù)所、撤銷資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、取消政府采購業(yè)務(wù)代理資格、較大數(shù)額罰款、沒收違法所得數(shù)額較大等處罰決定案件；

（二）案情復(fù)雜、爭議較大的案件。包括在違法事實(shí)認(rèn)定、證據(jù)采信、法律適用、管轄權(quán)的確定等方面存在爭議的案件；

（三）其他社會影響較大的案件。

第八條 確定財(cái)政行政處罰的種類和幅度，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟進(jìn)行：

（一）結(jié)合財(cái)政違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度以及主客觀因素等，界定違法行為的違法程度；

（二）根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，參照本規(guī)范，考慮財(cái)政違法行為是否具有從重，從輕、減輕，或者不予行政處罰的情形；

（三）根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，決定是否對財(cái)政違法行為予以處罰，予以何種處罰，以及何種幅度的處罰。

第九條 除法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外，財(cái)政違法行為可以劃分為輕微違法行為、一般違法行為和嚴(yán)重違法行為。

確定財(cái)政違法行為的違法程度，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

（一）違法行為的事實(shí)；

（二）違法行為的性質(zhì)；

（三）違法行為的情節(jié);

（四）違法行為的社會危害程度;

（五）實(shí)施違法行為的主客觀因素；

（六）其他相關(guān)因素。

第十條 當(dāng)事人有下列情形之一的，不予行政處罰：

（一）不滿十四周歲的人有財(cái)政違法行為的；

（二）精神病人在不能辨認(rèn)或者控制自己行為時有財(cái)政違法行為的；

（三）財(cái)政違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

（四）除法律另有規(guī)定外，財(cái)政違法行為二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；

（五）其他依法不予行政處罰的。

前款第（四）項(xiàng)規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。

第十一條 當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰：

（一）已滿十四周歲不滿十八周歲的人有財(cái)政違法行為的；

（二）受他人脅迫有財(cái)政違法行為的；

（三）主動消除或者減輕財(cái)政違法行為危害后果的；

（四）配合財(cái)政部門查處財(cái)政違法行為有立功表現(xiàn)的；

（五）其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。

前款所稱從輕行政處罰，是指在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度范圍內(nèi)，對財(cái)政違法行為適用較輕的處罰種類或者較低的處罰幅度；減輕行政處罰，是指在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的最輕行政處罰種類和最低幅度以下，對財(cái)政違法行為予以處罰。

第十二條 當(dāng)事人有下列情形之一的，可以作為界定從輕或者減輕行政處罰的因素：

（一）主動向財(cái)政部門報(bào)告自身財(cái)政違法行為的；

（二）在共同財(cái)政違法行為中起次要或者輔助作用的；

（三）財(cái)政違法行為社會危害程度較小的；

（四）積極配合財(cái)政部門查清案件事實(shí)的；

（五）及時中止或者主動糾正財(cái)政違法行為的；

（六）其他依法可以從輕或者減輕行政處罰的。

第十三條 當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重行政處罰:

（一）偽造、變造、隱匿、故意銷毀財(cái)政違法行為證據(jù)的；

（二）拒絕、阻撓、妨礙財(cái)政執(zhí)法，拒絕、拖延提供有關(guān)資料，拒絕陳述有關(guān)情況或者作虛假陳述的；

（三）財(cái)政違法行為涉案數(shù)額或者違法所得數(shù)額較大的；

（四）財(cái)政違法行為屢查屢犯的；

（五）授意、指使、強(qiáng)令、脅迫、誘騙、教唆他人實(shí)施財(cái)政違法行為的；

（六）對檢舉人、舉報(bào)人、證人或者執(zhí)法人員打擊報(bào)復(fù)的；

（七）截留、挪用、侵占軍用、救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)等資金和物資的；

（八）在突發(fā)公共事件中實(shí)施財(cái)政違法行為的；

（九）因拒不整改或整改不力，導(dǎo)致財(cái)政違法行為處于持續(xù)狀態(tài)的；

（十）財(cái)政違法行為構(gòu)成犯罪但免于刑事處罰的；

（十一）其他依法應(yīng)當(dāng)從重行政處罰的。

前款所稱從重行政處罰，是指在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度范圍內(nèi)，對財(cái)政違法行為適用較重的處罰種類或者較高的處罰幅度。

第十四條 當(dāng)事人有下列情形之一的，可以從重行政處罰:

（一）明知違法，仍然實(shí)施財(cái)政違法行為的；

（二）不聽勸阻，繼續(xù)實(shí)施財(cái)政違法行為的；

（三）在共同財(cái)政違法行為中起主要作用的；

（四）財(cái)政違法行為造成的社會影響惡劣的；

（五）其他依法可以從重行政處罰的。

第十五條 法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)對財(cái)政違法行為予以并處的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)予以并處，不得選擇單處；法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定對財(cái)政違法行為可以單處也可以并處的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件具體情況，決定予以單處或者并處。

第十六條 當(dāng)事人同時有多個財(cái)政違法行為的，應(yīng)當(dāng)分別予以行政處罰。

第十七條 財(cái)政違法行為同時違反不同法律規(guī)范，相關(guān)法律規(guī)范對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，適用法律依據(jù)時應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）屬于不同效力的法律規(guī)范，優(yōu)先適用效力高的;

（二）屬于同一機(jī)關(guān)制定的法律規(guī)范，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定；新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致的，由制定機(jī)關(guān)裁決;

（三）屬于地方性法規(guī)與部門規(guī)章、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院依法裁決或者提請全國人大常委會裁決。

第十八條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)指定法制機(jī)構(gòu)、相關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員對案件承辦機(jī)構(gòu)行使行政處罰裁量權(quán)的合法性、合理性和適當(dāng)性進(jìn)行復(fù)核。

第十九條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本部門行政處罰裁量權(quán)行使情況的監(jiān)督，對違法或者不當(dāng)行使行政處罰裁量權(quán)的行為，應(yīng)當(dāng)及時糾正。

第二十條 上級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對下級財(cái)政部門行使行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督，對下級財(cái)政部門違法或者不當(dāng)行使行政處罰裁量權(quán)的行為，應(yīng)當(dāng)責(zé)令糾正。

第二十一條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將行使行政處罰裁量權(quán)的程序、裁量標(biāo)準(zhǔn)予以公開。

第二十二條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全行政執(zhí)法情況檢查、行政處罰案卷評查和重大行政處罰案件備案制度，加強(qiáng)對行政處罰裁量權(quán)行使情況的監(jiān)督考核。

第二十三條 行使行政處罰裁量權(quán)違法或者明顯不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的相應(yīng)責(zé)任。

第二十四條 本規(guī)范自2013年2月1日起施行。